Lo que las iglesias necesitan saber para usar el nuevo formulario 1099

Muchos contadores y tenedores de libros están familiarizados con el formulario 1099-MISC del IRS que se usa para declarar varios tipos de ingresos para personas no empleadas. Sin embargo, a partir de 2021, hay un nuevo formulario que las iglesias deben usar cuando declaran compensación de personas no empleadas: el formulario 1099-NEC (compensación a los que no son empleados).

Es importante saber si necesitan usar este formulario dado que la fecha límite de entrega del formulario 1099-NEC de 2020 será el 1 de febrero de 2021. 

Para muchas iglesias, el 1099-NEC llegará a ser el formulario principal para declarar la compensación pagada a contratistas, vendedores, oradores invitados y visitas. Este tipo de ingreso antes se declaraba en la casilla 7 del 1099-MISC, pero ahora debe declararse en la casilla 1 del 1099-NEC.

Uso del formulario 1099-NEC

Según el IRS, el 1099-NEC debe completarse por cada persona a quien la iglesia le pagó al menos 600 dólares durante el año por:

1. Servicios desempeñados por alguien que no es un empleado (incluyendo las partes y los materiales). 
2. Pagos en efectivo por pescado (u otra animal acuático) que uno compró de cualquier persona que se dedica al comercio o negocio de la pesca. 
3. Ciertos pagos a un abogado. 

También deben presentar el formulario 1099-NEC por cada persona de quien han retenido cualquier impuesto federal (declarar en la casilla 4) bajo las reglas de retención adicional de impuestos, más allá del monto que se le ha pagado. 

Como se señaló antes, en el pasado estos pagos se hubieran declarado en la casilla 7 del formulario 1099-MISC. Sin embargo, a partir de 2021, estos pagos se declaran ahora en el nuevo 1099-NEC.

Uso del formulario 1099-MISC

Es importante notar que todavía hay algunos pagos hechos a vendedores que las iglesias aún tendrán que declarar en el 1099-MISC. No obstante, el formulario ha sido rediseñado y algunos de los números de las casillas han sido reordenados, así que tengan cuidado cuando lo estén completando.

Por ejemplo, el 1099-MISC debería seguir siendo utilizado para cada persona a quien la iglesia le ha pagado lo siguiente durante el año:

• Al menos 10 dólares por regalías o pagos a bróker en vez de dividendos o intereses exentos de impuestos. 
• Por lo menos 600 dólares en: 

1. Alquileres (casilla 1);
2. Recompensas o premios (casilla 3);
3. Otros pagos de ingresos (casilla 3); 
4. Cualquier ganancia de barcos de pesca (casilla 5);
5. Pagos de atención médica y sanitaria (casilla 6);
6. Ganancias de seguros de cosechas (casilla 9);
7. Ciertos pagos a un abogado (casilla 10);
8. Diferidos de la sección 409A (casilla 12);
9. Remuneración diferida no calificada (casilla 14). 

También deben completar el formulario 1099-MISC para cada persona de quien han retenido cualquier impuesto federal sobre las ganancias (declarar en la casilla 4), conforme a las reglas de retención adicional de impuestos, más allá del monto del pago. 

Y recuerden que ambos formularios 1099 son solo necesarios para pagos comerciales. Los pagos personales que las personas hacen a vendedores o contratistas no se aplican. Pero cuando el IRS considera que las iglesias y organizaciones sin fines de lucro participan en un comercio o negocio, estos formularios 1099 serán requeridos para la mayoría de las iglesias.

• Consejo importante: El formulario W-9 del IRS, Solicitud de Número de Identificación del Contribuyente y Certificación, es completado por las personas no empleadas a fin de proveer información clave para los formularios 1099-NEC y 1099-MISC. 

Fechas de entrega

Cada unos de estos formularios tiene distintas fechas de entrega. El formulario 1099-NEC debe entregarse a los beneficiarios y al IRS el 1 de febrero de 2021 o antes, usando los procedimientos en papel o en forma electrónica. El formulario 1099-MISC debe entregarse a los beneficiarios para el 1 de febrero de 2021 y al IRS para el 1 de marzo de 2021 si lo entregan en papel, o el 31 de marzo de 2021 si lo entregan electrónicamente. 

Para obtener más información acerca de estos formularios, consulten la siguiente publicación del IRS:  Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (2020) (Instrucciones para los formularios 1099-MISC y 1099-NEC [2020]).