Recibos de Contribuciones Benéficas

Las contribuciones caritativas son el elemento vital de las organizaciones sin fines de lucro. En un año reciente, las organizaciones benéficas públicas informaron haber recibido $316 mil millones en donaciones caritativas. Un tercio de esas donaciones fueron hechas a organizaciones religiosas. Hay varios tipos de donaciones que una iglesia puede recibir: donaciones en efectivo o donaciones en especie de bienes y servicios. Reconocer la generosa contribución de un donante es un paso importante en el desarrollo de una relación continua, y proporcionar un recibo por la donación que cumpla con los requisitos del IRS es igualmente importante si el donante espera recibir crédito de donación caritativa en sus impuestos personales sobre la renta. Pero recibir correctamente una donación depende de lo que se done y de cuánto valga. Las reglas del IRS son complejas y a menudo hacen que los contables de la iglesia se pregunten: «¿Debemos proporcionar un recibo? Si es así, ¿qué información debe estar en el recibo?» Este artículo proporcionará las respuestas a estas preguntas y lo ayudará a navegar por los diferentes requisitos del IRS para asegurarse de que sus donantes reciban el reconocimiento adecuado por sus donaciones.

Veamos algunas de las preguntas más comunes relacionadas con las donaciones:

1. ¿Qué se debe incluir en el recibo de la donación?
Para que un donante pueda deducir una contribución caritativa en el Anexo A de su declaración de impuestos sobre la renta, el donante debe recibir un reconocimiento por escrito de la iglesia que contenga la siguiente información:

1. Nombre de la iglesia
2. Fecha de las contribuciones
3. Monto total de las contribuciones en efectivo, e incluir una lista detallada de cada contribución de $250 o más
4. Una descripción de las contribuciones no monetarias
5. Cualquiera de las siguientes declaraciones, según corresponda:

• Declaración de que la iglesia no proporcionó bienes o servicios a cambio de la contribución.
• La descripción y estimación del valor de los bienes y servicios, si los hubiera, que la iglesia proporcionó a cambio de la contribución.
• La declaración de que los bienes o servicios, si los hubiere, que la iglesia proporcionó a cambio de la contribución consistían enteramente en beneficios religiosos intangibles, si ese fuera el caso.

2. ¿Necesita una iglesia facturar todas las contribuciones o solo aquellas que superen los $250?
Para que un contribuyente reciba crédito de donación caritativa en sus impuestos, necesita corroborar la donación con un reconocimiento por escrito de la organización benéfica o un registro bancario (por ejemplo, un extracto bancario, cheque cancelado, imagen digital del cheque cancelado o extracto de la tarjeta de crédito). El registro bancario debe mostrar el nombre de la organización benéfica, la fecha y el monto de la contribución.

Sin embargo, se requiere un reconocimiento por escrito de la organización benéfica para corroborar montos de $250 o más. Para ayudar a los contribuyentes con sus requisitos de justificación, la mayoría de las iglesias incluirán todas las contribuciones de los donantes, incluso aquellas que no superen individualmente los $ 250 en una declaración anual de donaciones. Cada contribución debe enumerarse individualmente en el reconocimiento, pero las contribuciones múltiples realizadas en la misma semana se pueden combinar en una sola contribución.

3. ¿Cómo debe reconocer una iglesia la donación de un automóvil, barco o avión?
Si la iglesia recibe un vehículo donado (automóvil, barco o avión), la iglesia debe emitir un reconocimiento por escrito al donante dentro de los 30 días documentando los hechos de la donación. La iglesia también debe emitir el Formulario 1098-C del IRS (Contribuciones de vehículos motorizados, botes y aviones) al donante y al IRS, que documente los hechos de la donación y el vehículo. Es posible que se requiera información adicional en el Formulario 1098-C dependiendo de cómo la iglesia use el vehículo.

• Si la iglesia usa el vehículo donado para promover sustancialmente sus actividades regulares (por ejemplo, el vehículo se usa para proporcionar transporte a los servicios de la iglesia, o el vehículo se proporciona a una familia necesitada a través del programa de benevolencia de la iglesia), entonces el donante tiene derecho a una contribución benéfica equivalente al valor justo de mercado del vehículo donado.
• Si la iglesia no pone en uso el vehículo donado para promover sustancialmente las actividades que realiza con regularidad, sino que la iglesia lo vende, el donante solo tiene derecho a una contribución de caridad igual al valor más bajo del mercado justo o al precio de venta del vehículo. Si la iglesia vende el vehículo, debe incluir el monto de la venta del vehículo en el Formulario 1098-C que proporciona al donante y al IRS.

Establecer el valor justo de mercado del vehículo donado es responsabilidad del donante, no de la iglesia. El donante puede utilizar manuales de precios de vehículos usados ampliamente disponibles para realizar esta valoración.

4. ¿Cómo debe reconocer una iglesia una donación no monetaria valorada entre $500 y $5.000?
Al proporcionar un recibo de contribución para una donación que no sea en efectivo, la iglesia debe incluir una descripción del artículo, pero no debe asignar un valor al artículo donado. La asignación de valor es responsabilidad del donante. Si el donante valora la donación en $500 o más, deberá completar el Formulario 8283 del IRS (Contribuciones benéficas no monetarias). Si el artículo donado tiene un valor de más de $5.000, existen requisitos adicionales para el donante, como obtener una tasación calificada, que se analizan en las preguntas 5 y 6.

5. ¿Cómo debe reconocer una iglesia una donación que no sea en efectivo cuyo valor exceda los $5.000?
Al igual que con cualquier donación, la iglesia debe proporcionar un recibo por la donación que incluya el nombre de la iglesia, la fecha de la contribución y una descripción del artículo donado. Si el donante cree que el artículo tiene un valor de $5.000 o más, el donante debe obtener una tasación de la propiedad donada de un tasador calificado y completar un resumen de tasación calificado, que es la Sección B del Formulario 8283. El resumen de tasación debe estar firmado por el tasador y representante de la iglesia. El Formulario 8283 completado se incluye luego con el Formulario 1040 del donante en el que se reclama la deducción de la contribución caritativa. Si la iglesia vende, intercambia o dispone de la propiedad donada dentro de los 3 años, la iglesia deberá presentar el Formulario 8282 (Declaración de información del donatario) ante el IRS y proporcionar una copia al donante.

6. ¿Cómo debe reconocer una iglesia una donación no monetaria de acciones cotizadas en la bolsa valoradas en más de $5.000?
Las acciones que cotizan en la bolsa cuyo valor exceda los $5.000 no requieren una tasación calificada ya que el valor se puede determinar fácilmente. Sin embargo, el donante aún tendrá que completar la Sección A del Formulario 8283. El donante debe completar el Formulario 8283 para cualquier contribución no monetaria de $500 o más.

7. ¿Cómo debería facturar una iglesia una cena para recaudar fondos que cuesta $100 por boleto?
Una iglesia puede realizar una cena de recaudación de fondos en la que se proporciona una comida a cambio de una donación que excede en gran medida el valor de la comida. Cuando se recibe algo de valor a cambio de una contribución, se ha producido una transacción quid pro quo. Existen requisitos de informes adicionales si estas transacciones superan los $75. Si la contribución total (en este caso, el precio del boleto) excede los $75, la iglesia debe:

• Proporcionar una declaración de divulgación por escrito que proporcione al donante una estimación de buena fe del valor de los bienes o servicios proporcionados a cambio de la contribución.
• Informar al donante que el monto de su contribución deducible de impuestos se limita al monto de la donación menos el valor de los bienes o servicios prestados.

Para transacciones de menos de $75, la iglesia no está obligada a proporcionar la declaración de divulgación. Sin embargo, antes de reclamar una deducción fiscal caritativa, el donante todavía está obligado a reducir la contribución por el valor de los bienes o servicios recibidos.

8. Un donante desea designar un regalo para el pastor o miembro del personal. ¿Podemos proporcionar un recibo de contribución?
Para que la iglesia otorgue una contribución caritativa por una contribución recibida, la contribución debe ser a la iglesia y para el uso de la iglesia. Esto significa que las personas no deben beneficiarse personalmente de una contribución hecha a la iglesia. Entonces, por ejemplo, si el donante X escribe un cheque para la iglesia, indicando que la cantidad debe ser entregada al pastor Y, la iglesia simplemente actúa como intermediaria para un regalo personal (no una donación) del donante X al pastor Y. El IRS no vería esto de manera diferente a una tarjeta de cumpleaños con dinero adentro; no se debe emitir un recibo de contribución al donante y no se debe registrar ningún ingreso para el pastor.

Existe una excepción a esta regla general para los obsequios para ocasiones especiales. Una iglesia puede llevar una ofrenda para el pastor o el personal de la iglesia en ocasiones especiales, como Navidad, semana de agradecimiento al pastor o cumpleaños. En tales ocasiones especiales, es mejor que la iglesia anuncie que se tomará una ofrenda para esta ocasión especial y que se entregarán recibos de contribuciones caritativas a los donantes para esta ofrenda. En estas circunstancias, la iglesia puede emitir créditos de contribución caritativa a los donantes por las cantidades dadas y las cantidades deben agregarse a la compensación imponible (W-2 o 1099-MISC) del pastor o miembros del personal que reciben el beneficio de la ofrenda.

9. Cuál es un ejemplo de reconocimiento aceptable para:
• Donaciones en efectivo
• Donaciones no monetarias
• Transacciones quid pro quo


Se incluyen ejemplos de agradecimientos en las preguntas frecuentes sobre donaciones, que se pueden encontrar en este enlace: https://empoweringstewardship.com/es-ES/Resources/Frequently-Asked-Questions/Church-Business-FAQs-Donations.


Recursos adicionales:

Esta información es solo un resumen de las reglas del IRS sobre contribuciones caritativas. Debido a la complejidad y los formularios y la divulgación requeridos, es posible que desee consultar a un contador fiscal local para obtener más ayuda.

¿Necesita más ejemplos que no se comentan aquí?
La Church and Clergy Tax Guide [La Guía anual de impuestos para la iglesia y el clero] de Richard Hammar es un recurso útil y proporciona información detallada sobre los requisitos de informes de contribuciones e incluye varios ejemplos más informativos.