Vivienda provista por el empleador para quien no es ministro

P:Nuestra iglesia provee un apartamento para nuestra secretaria y una casa para el cuidador del campamento.Ninguno de los dos empleados es un ministro. ¿Es esto considerado un ingreso sujeto a impuestos para ambos empleados?

 

R:El pago de un alquiler o una asignación para los gastos de vivienda son maneras en que algunas iglesiasproveen una compensación adicional a los empleados que no son ministros. En la mayoría de los casos, estos pagos resultarán en ingreso sujeto a impuestos para los empleados que no son ministros, aunque hay algunas excepciones.

 

Considere los siguientes ejemplos:

 

• Una iglesia quiere ayudar a pagar el alquiler de la secretaría de la iglesia. Cada mes envían un cheque al arrendador para cubrir el pago del alquiler.

• Una iglesia tiene un sitio de campamentos y contrata a un cuidador para atender las instalaciones. La iglesia pide que el cuidador viva en las instalaciones del campamento, pero no le cobra alquiler.

 

En la mayoría de los casos, el IRS ha declarado que el alojamiento provisto por el empleador no es ingreso sujeto a impuestos para los empleados que no son ministros. Sin embargo, el IRS tiene algunas excepciones pero requiere que se cumplan tres condiciones para que el alojamiento provisto por el empleador se excluya como parte del salario de un empleado.

 

De acuerdo a la publicación del IRS 15-B Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits [Guía fiscal del Empleador para los Beneficios Complementarios], en la sección titulada "Alojamiento en su local de negocio", usted puede excluir el valor del alojamiento que provee a un empleado del salario del empleado, si cumple con los siguientes criterios:

 

• Se provee en el local del negocio.

• Se provee para su conveniencia.

• El empleado debe aceptarlo como una condición de su empleo.

 

La exclusión no es aplicable si permite que su empleado escoja recibir un pago adicional en vez del alojamiento

 

La publicación provee más claridad respecto a estos tres criterios:

 

En el local del negocio. Para esta exclusión, el local del negocio es generalmente el lugar de trabajo de su empleado.

 

Para su conveniencia. Sea o no sea que proporcione el alojamiento para su conveniencia como empleador depende de todos los hechos y circunstancias. Usted proporciona el alojamiento a su empleado para su conveniencia si hace esto por una razón de negocios sustancial que no sea proveer al empleado con un pago adicional. Esto es verdadero incluso si una ley o contrato de empleo declara que el alojamiento es una forma de pago. Sin embargo, no basta con una declaración escrita de que el alojamiento es provisto para su conveniencia.

 

Condición de empleo. El alojamiento cumple este criterio si usted requiere que sus empleados acepten el alojamiento porque necesitan vivir en el local del negocio para poder cumplir satisfactoriamente sus funciones. Algunos ejemplos son empleados que deben estar disponibles en todo momento y que no pueden cumplir las funciones que se espera de ellos sin que se les proporcione el alojamiento.

 

Finalmente, el IRS provee el siguiente ejemplo:

 

Un hospital da a Ana, una empleada del hospital, la opción de vivir en el hospital libre de cargo o vivir en otro lugar y recibir un subsidio en efectivo además de su salario regular. Si Ana decide vivir en el hospital, el hospital no puede excluir el valor del alojamiento de su salario porque no es necesario vivir en el hospital para realizar correctamente las funciones de su empleo.

 

Análisis

 

Basado en las directrices del IRS, el pago de alquiler para la secretaria en el ejemplo dado resultará en ingreso ingreso sujeto a impuestos para la secretaria. El alojamiento provisto por el empleador para la secretaria parece no cumplir los tres criterios del IRS.

 

Sin embargo, el alojamiento provisto por el empleador no resultará en ingreso sujeto a impuestos, porque parece cumplir los tres criterios del IRS: el alojamiento se encuentra en las instalaciones del campamento, el alojamiento es para la conveniencia del empleador con el fin de que el campamento sea vigilado y atendido en todo momento, y se requiere el alojamiento como parte de las funciones del empleado (no porque solamente está disponible para el empleado).

 

Para apoyar la posición del empleador, estos requisitos deben ser documentados en la descripción de trabajo del empleado o en el contrato de trabajo.

 

Ministros

 

Este análisis no incluye a los ministros con licencia. Debido a la exclusión de la casa pastoral, los ministros pueden excluir el valor de la vivienda provista por el empleador cuando se trata de los impuestos federales por el ingreso. Pero debido a que los ministros son empleados independientes en relación con el Seguro Social, deben incluir el valor de la vivienda que el empleador provee al computar los ingresos netos para los propósitos del Seguro Social. Para más información sobre este tema, véase la Publicación 517 del IRS, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers [Seguro Social y Otra Información de los Miembros del Clero y Trabajadores Religiosos].